DEN EUROPÆISKE CENTRALBANKS AFGØRELSE (EU) 2015/656

af 4. februar 2015

om betingelserne, hvorunder kreditinstitutter har tilladelse til at medregne foreløbige overskud og overskud ved årets udgang i den egentlige kernekapital i overensstemmelse med artikel 26, stk. 2, i forordning (EU) nr. 575/2013 (ECB/2015/4)

STYRELSESRÅDET FOR DEN EUROPÆISKE CENTRALBANK HAR —

under henvisning til Rådets forordning (EU) nr. 1024/2013 af 15. oktober 2013 om overdragelse af specifikke opgaver til Den Europæiske Centralbank i forbindelse med politikker vedrørende tilsyn med kreditinstitutter (1), særlig artikel 4, stk. 1, litra d), og artikel 4, stk. 3, andet led, og

ud fra følgende betragtninger:

VEDTAGET FØLGENDE AFGØRELSE:

Artikel 1

Genstand og anvendelsesområde

1.   I denne afgørelse fastsættes betingelserne, hvorunder ECB har besluttet at give kreditinstitutter tilladelse til at medregne foreløbige overskud og overskud ved årets udgang i den egentlige kernekapital i henhold til artikel 26, stk. 2, litra a) og b), i forordning (EU) nr. 575/2013.

2.   Denne afgørelse berører ikke kreditinstitutternes ret til at anmode ECB om tilladelse til at medregne foreløbige overskud og overskud ved årets udgang i den egentlige kernekapital i tilfælde, som ikke er omfattet af denne afgørelse.

3.   Denne afgørelse finder anvendelse på kreditinstitutter, som er underlagt ECB's direkte tilsyn i henhold til Den Europæiske Centralbanks forordning (EU) nr. 468/2014 (ECB/2014/17) (5).

Artikel 2

Definitioner

I denne afgørelse forstås ved:

1.   »kreditinstitut« (credit institution): et kreditinstitut som defineret i artikel 4, stk. 1, nr. 1), i forordning (EU) nr. 575/2013, og som er underlagt ECB's tilsyn

2.   »konsolideret niveau« (consolidated basis): har samme betydning som defineret i artikel 4, stk. 1, nr. 48), i forordning (EU) nr. 575/2013

3.   »delkonsolideret niveau« (sub-consolidated basis): har samme betydning som defineret i artikel 4, stk. 1, nr. 49), i forordning (EU) nr. 575/2013

4.   »konsoliderende enhed« (consolidating entity): et kreditinstitut, som skal overholde kravene i forordning (EU) nr. 575/2013 på konsolideret niveau eller delkonsolideret niveau, alt efter omstændighederne, i overensstemmelse med artikel 11 og 18 i forordning (EU) nr. 575/2013

5.   »foreløbigt overskud« (interim profits): overskud som fastsat i de gældende regnskabsregler, opgjort for en referenceperiode, der er kortere end et fuldt regnskabsår, og før kreditinstituttet har truffet en formel afgørelse om sit endelige overskud eller tab

6.   »overskud ved årets udgang« (year-end profits): overskud som fastsat i de gældende regnskabsregler, opgjort for en referenceperiode, der svarer til et fuldt regnskabsår, og før kreditinstituttet har truffet en formel afgørelse om sit endelige overskud eller tab

7.   »udbetalingsprocent på konsolideret niveau« (pay-out ratio at consolidated level): forholdet mellem a) andre udbytter end de udbytter, som udbetales i en form, der ikke reducerer den egentlige kernekapital (f.eks. udbyttebeviser), og som udloddes til ejerne af den konsoliderende enhed, og b) overskud efter skat henført til ejerne af den konsoliderende enhed. Hvis forholdet mellem a) og b) for et givet år er negativt eller over 100 %, anses udbetalingsprocenten for at være 100 %. Hvis b) for et givet år er nul, anses udbetalingsprocenten for at være 0 %, hvis a) er nul, og 100 %, hvis a) er over nul

8.   »udbetalingsprocent på individuelt niveau« (pay-out ratio at solo level): forholdet mellem a) andre udbytter end de udbytter, som udbetales i en form, der ikke reducerer den egentlige kernekapital (f.eks. udbyttebeviser), og som udloddes til ejerne af enheden, og b) overskud efter skat. Hvis forholdet mellem a) og b) for et givet år er negativt eller over 100 %, anses udbetalingsprocenten for at være 100 %. Hvis b) for et givet år er nul, anses udbetalingsprocenten for at være 0 %, hvis a) er nul, og 100 %, hvis a) er over nul.

Artikel 3

Tilladelse til at medregne foreløbige overskud og overskud ved årets udgang i den egentlige kernekapital

1.   Som omhandlet i artikel 26, stk. 2, i forordning (EU) nr. 575/2013 har kreditinstitutter tilladelse til at medregne foreløbige overskud og overskud ved årets udgang i den egentlige kernekapital, før instituttet har truffet en formel afgørelse om sit endelige overskud eller tab for året, såfremt kreditinstituttet har opfyldt de betingelser, som er fastsat i denne afgørelses artikel 4 og 5.

2.   De i artikel 4 og 5 fastsatte betingelser skal være opfyldt, før den krævede indberetning af kapitalgrundlag og kapitalgrundlagskrav foretages i overensstemmelse med de skæringsdatoer for indberetning, som er fastsat i artikel 3 i gennemførelsesforordning (EU) nr. 680/2014.

3.   Kreditinstitutter, som forventer at medregne foreløbige overskud eller overskud ved årets udgang i den egentlige kernekapital, skal sende en skrivelse til ECB ledsaget af den dokumentation, som kræves i henhold til denne afgørelses artikel 4 og 5. Senest tre arbejdsdage efter modtagelse af den pågældende dokumentation underretter ECB kreditinstituttet om, hvorvidt dokumentationen indeholder de oplysninger, som kræves i denne afgørelse.

Artikel 4

Verifikation af overskuddet

1.   ECB betragter kravet om verifikation i artikel 26, stk. 2, litra a), i forordning (EU) nr. 575/2013 som opfyldt, hvis det meddelende kreditinstitut fremsender et dokument til ECB, som er undertegnet af dets eksterne revisor, og som er i overensstemmelse med de i stk. 3 og 4 anførte krav.

2.   Kreditinstitutter, som meddeler deres hensigt om at medregne foreløbige overskud eller overskud ved årets udgang i den egentlige kernekapital på forskellige konsolideringsniveauer eller på individuelt niveau, kan fremsende det i stk. 1 omhandlede dokument på det højeste konsolideringsniveau.

3.   Hvad angår overskud ved årets udgang, skal verificeringen bestå af enten en revisionspåtegning eller af en administrativ skrivelse (et såkaldt »comfort letter«), hvoraf fremgår, at revisionen ikke er færdiggjort, og at revisor ikke er bekendt med forhold, der giver anledning til at tro, at den endelige påtegning vil indeholde et forbehold.

4.   Hvad angår foreløbige overskud, skal verificeringen bestå af enten en revisionspåtegning eller af en erklæring om review (som defineret ved International Standard on Review Engagements 2410 udstedt af International Auditing and Assurance Standards Board eller en tilsvarende standard, som finder anvendelse på nationalt plan), eller, såfremt den af kreditinstituttet udførte verificering består af en revisionspåtegning, en administrativ skrivelse (comfort letter) i overensstemmelse med stk. 3.

Artikel 5

Fradrag af forventede udgifter og udbytter fra overskuddet

1.   Som dokumentation for, at de forventede udgifter og udbytter er blevet fratrukket fra overskuddet, skal kreditinstituttet:

2.   I de tilfælde hvor foreløbige overskud eller overskud ved årets udgang skal medregnes på konsolideret eller delkonsolideret niveau, skal kravene i stk. 1 være opfyldt af den konsoliderende enhed.

3.   Udbytte kan fradrages med det beløb, som er formelt foreslået eller vedtaget af ledelsesorganet. Er der endnu ikke fremsat et sådant formelt forslag eller truffet en sådan formel afgørelse, kan udbytte fradrages med det højeste af følgende:

4.   Fradrag af udbytte, som er baseret på en fremgangsmåde, der ikke fremgår af stk. 3, er ikke omfattet af denne afgørelse.

5.   Hvad angår stk. 1, litra b), skal en kvalificeret person forstås som en person, der er blevet behørigt bemyndiget af instituttets ledelsesorgan til at underskrive på dettes vegne.

6.   Hvad angår stk. 1, skal institutterne anvende modelskrivelsen i bilaget til denne afgørelse.

Artikel 6

Ikrafttrædelse

1.   Denne afgørelse træder i kraft den 6. februar 2015.

2.   Denne afgørelse finder anvendelse fra skæringsdatoen for indberetning den 31. december 2014 i overensstemmelse med artikel 2, i gennemførelsesforordning (EU) nr. 680/2014.

(1)  EUT L 287 af 29.10.2013, s. 63.

(2)  Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 af 26. juni 2013 om tilsynsmæssige krav til kreditinstitutter og investeringsselskaber og om ændring af forordning (EU) nr. 648/2012 (EUT L 176 af 27.6.2013, s. 1).

(3)  Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 241/2014 af 7. januar 2014 om udbygning af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013, for så vidt angår reguleringsmæssige tekniske standarder for kapitalgrundlagskrav for institutter (EUT L 74 af 14.3.2014, s. 8).

(4)  Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) nr. 680/2014 af 16. april 2014 om gennemførelsesmæssige tekniske standarder for institutters indberetning med henblik på tilsyn i medfør af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 (EUT L 191 af 28.6.2014, s. 1).

(5)  Den Europæiske Centralbanks forordning (EU) nr. 468/2014 af 16. april 2014 om fastlæggelse af en ramme for samarbejde inden for Den Fælles Tilsynsmekanisme mellem Den Europæiske Centralbank og de kompetente nationale myndigheder og med de udpegede nationale myndigheder (SSM-rammeforordningen) (ECB/2014/17) (EUT L 141 af 14.5.2014, s. 1).